Las LLC al ser creadas reciben un tratamiento fiscal predeterminado. Algunas veces estas pueden escoger ser gravadas como una corporación S, lo cual representa ventajas fiscales gracias a la nueva deducción de impuestos de traspaso creada por la Tax Cuts and Jobs Act.
Para seleccionar gravar su LLC como corporación S, solo basta con llenar una forma ante el IRS y una vez hecho, se clasificará la empresa como una corporación.
¿Cómo son gravadas las Corporaciones S?
Como las sociedades, éstas son entidades de transferencia, y los ingresos y pérdidas pasan a través de la corporación hacia las declaraciones personales de sus miembros; reportando sus ingresos y deducciones al igual que las sociedades.
Las corporaciones S realmente se diferencian de las sociedades en el estatus de empleo de los propietarios que “trabajan” en el negocio. Los propietarios/empleados de una LLC gravada como asociación, para fines fiscales, no son empleados de la empresa, simplemente son propietarios.
El propietario de una corporación S que ejecuta algo más que servicios menores para la corporación, será su empleado para los fines fiscales, sin dejar de ser propietario. Un propietario activo en una corporación S tiene doble consideración: como accionista (propietario) y como empleado.
Un propietario/empleado debe ser compensado con un salario razonable además de cualquier otra compensación que la corporación decida. El propietario/empleado debe reportar cualquier ingreso de la corporación S, en su declaración personal de ingresos, pagar su cuota de seguro social o impuestos así como Medicare.
La cuota de seguro social y Medicare para un empleado es la misma que para un propietario de negocio, aunque esta es pagada de manera diferente. En este caso, la mitad del impuesto total es deducida por la empresa del pago del empleado, y la otra mitad es pagada por el patrón.
Impuestos sobre la nómina.
Ser empleado de una corporación S tiene una gran ventaja potencial: puede proveerle una manera de disponer de algo del dinero del negocio sin pagar impuestos de empleos. Esto es porque usted no tiene que pagar impuestos sobre la nómina sobre los dividendos de su corporación S.
Mientras más grande la distribución, menor el impuesto sobre la nómina a pagar. La corporación S es la única entidad que permite a sus propietarios ahorrar en impuestos del seguro social y Medicare. Esta es la principal por la que este tipo de empresas son tan populares. En teoría si usted no cobró ningún salario, no deberá ningún impuesto de seguridad social ni de Medicare. Sin embargo, como es de esperar, esto no está permitido. El IRS solicita que los accionistas se “autopaguen” a sí mismos un salario razonable. Además, debido la deducción de impuestos por transferencia discutida abajo, puede resultar ventajoso para una corporación S pagar sustanciales salarios a sus empleados.
Deducción de impuestos de transferencia.
La Tax Cuts and Jobs Act establece una nueva deducción de impuestos para las empresas que son propiedad de entidades de transferencia: propietarios únicos, sociedades, LLC y corporaciones S. A partir del 2018, los propietarios pueden deducir hasta un 20% de sus ingresos netos, desde sus impuestos de ingresos. Esta deducción es electiva.
Usted califica para el 20% de deducción sólo si su ingreso total en el año es menor de $157,000 dólares (soltero) o $315,000 dólares (casados, declarando juntos), si su ingreso es mayor que $207,000 dólares (soltero) o $415,000 (casado) no califica para reducción de transferencia; a menos que su negocio pague salarios de empleados o tenga propiedad de negocios. En este caso, su deducible es limitado al más grande de (1) el 50% de los salarios W2 que usted paga a sus empleados, o (2) el 25% de los salarios más el 2.5% del costo de su propiedad de negocio. Cabe mencionar que la deducción nunca podrá exceder el 20% de los ingresos de su negocio. Aquí es donde una corporación puede ayudarlo. Como se describe arriba cuando usted elige el estatus de corporación S, y trabaja como empleado de su negocio, pagando salarios W2, esos salarios pueden habilitarlo para calificar por deducción de transferencia.
La estrategia descrita no funciona si usted presta un servicio personal, como contabilidad, leyes, salud, consultorías, atletismo, servicios financieros, y servicios de corretaje. La deducción de transferencia es posible para los entes en los cuales el ingreso imponible del propietario supere los $4415,00 (casados) o $207.000 (solteros). La reducción de transferencia se elimina gradualmente para estos contribuyentes cuando su ingreso sujeto a impuestos excede los umbrales de $ 315.000/ $157,000 dólares. La finalidad de esto es evitar altas compensaciones a empleados que brindan servicios personales, abogados por ejemplo.
Como elegir el estatus de corporación S.
Se puede obtener este estatus presentando la forma 2553 en el IRS. Sin embargo es bueno considerar que este estatus (de corporación S) es permitido solo si:
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- El ente no tiene más de cien accionistas.
- Ninguno de los accionistas es extranjero con estatus de ‘no residente’, es decir, no ciudadanos que además no vivan en los Estados Unidos.
- El ente tiene sólo una clase de acciones. Por ejemplo, no puede haber acciones preferentes que otorguen a algunos accionistas derechos especiales.
- Ninguno de los accionistas del ente son otras corporaciones o sociedades.
Estos requisitos no representan un problema para la mayoría de las pequeñas empresas. Si desea que el estado de la corporación S se aplique a todo el año calendario, debe presentar el Formulario 2553 antes del 15 de marzo; la presentación es retroactiva al 1 de enero.
La corporación debe retener el impuesto federal sobre la renta y el empleo del salario del propietario/empleado y pagar los impuestos estatales y federales de desempleo y los impuestos del Seguro Social y Medicare en nombre del empleado.