Fideicomisos en vida irrevocables (Irrevocable Living Trusts)

Los fideicomisos irrevocables no pueden rescindirse una vez finalizados. Esto los distingue de los fideicomisos revocables que si pueden rescindirse, al menos hasta antes de que se vuelvan irrevocables al momento de la muerte de su autor (el otorgador). Cuando se habla de fideicomisos en vida, el término “vida” significa que el fideicomiso entra en vigencia durante la vida del otorgante. Por lo tanto, un fideicomiso irrevocable es un fideicomiso que:

1. Entra en vigencia durante la vida del otorgante y
2. no puede ser revocado

Para confundir aún más las cosas, un “testamentary trust” es un fideicomiso que se hace durante la vida del otorgante, pero no entra en vigencia hasta la muerte del otorgante.

Terminología del fideicomiso irrevocable

Tipos de fideicomisos irrevocables.

Hay docenas y docenas de tipos de fideicomisos irrevocables hechos para diferentes propósitos. Las dos razones más comunes para hacer un fideicomiso irrevocable son: 1. para reducir impuestos y 2. para proteger una propiedad.

Fideicomisos irrevocables para reducir impuestos.

Los otorgantes suelen realizar fideicomisos irrevocables para evitar o reducir impuestos. Por ejemplo.

• Fideicomisos de derivación (bypass trust). Utilizado por algunos matrimonios para reducir los impuestos patrimoniales cuando muere el segundo cónyuge. Cuando el primer cónyuge muere, la mayor parte de su propiedad va al fideicomiso. El cónyuge sobreviviente puede usar la propiedad del fideicomiso (y los ingresos de la propiedad del fideicomiso), pero nunca la posee. Por lo tanto, cuando el cónyuge sobreviviente muere, esa propiedad no está incluida en su patrimonio.
• Fideicomisos QTIP. Un fideicomiso usado por las parejas para posponer el pago de impuestos patrimoniales hasta que muera el segundo cónyuge.
• Fideicomisos QDOT. Son similares a los fideicomisos QTIP, pero estos se usan cuando un cónyuge no es ciudadano.
• Fideicomiso de caridad. Un fideicomiso diseñado para reducir los impuestos sobre la renta y el patrimonio a través de donaciones a organizaciones benéficas. Tres tipos de fideicomisos caritativos son:
  1. Fideicomiso de beneficio caritativo. Se ponen propiedades en un fideicomiso, se nombra a una organización benéfica para que sea el beneficiario final, y luego se nombra a otra persona para que reciba el ingreso del fideicomiso por un periodo de tiempo determinado.
  2. Fideicomiso principal de beneficencia. Se ponen propiedad en un fideicomiso, se nombra a una organización benéfica para recibir ingresos del fideicomiso por un periodo de tiempo establecido y se nombra a otra persona como beneficiario final.
  3. Fideicomisos de ingresos agrupados. Agrupa su dinero con otros otros creadores de fideicomisos y recibe ingresos de fideicomiso por un tiempo determinado. Para los fideicomisos caritativos agrupados, una organización benéfica es el fiduciario y el beneficiario final.

• Fideicomisos de salto de generación. Estos fideicomisos están diseñados para reducir los impuestos sobre el patrimonio de las familias adineradas. El beneficiario final es un nieto o un grupo de nietos. El niño generalmente es un beneficiario de ingresos, pero nunca posee la propiedad, por lo que la propiedad del fideicomiso no esta sujeta a impuestos patrimoniales cuando el niño, probablemente ya un adulto, muere. Este tipo de fideicomiso está sujeto a un impuesto de transferencia de saltos de generación.
• Fideicomisos de seguros de vida. Estos fideicomisos reducen los impuestos patrimoniales al eliminar los ingresos del seguro de vida de un patrimonio imponible. En cambio el fideicomiso posee la póliza de seguro. Cualquier persona puede ser beneficiaria de la póliza, pero el administrador debe ser alguien que no haya sido el beneficiario anterior de la póliza. El otorgante no puede tener ningún control sobre la póliza una vez que se hace el fideicomiso, y el fideicomiso debe existir por al menos tres años antes de la muerte del otorgante.
• Fideicomisos de intereses retenidos por el otorgante (GRATs, GRUTs, GRITs, y  QPRTs). Estos fideicomisos también reducen los impuesto patrimoniales al eliminar la propiedad de un patrimonio imponible. El creador del fideicomiso coloca la propiedad en el fideicomiso irrevocable y nombra a los beneficiarios finales, pero retiene cierto interés en el fideicomiso por un período de tiempo determinado. Ese interés podría ser una anualidad fija del fideicomiso (GRAT), una anualidad variable (GRUT), un ingreso del fideicomiso (GRIT), o el derecho a vivir en la propiedad del fideicomiso (QPRT). Cuando finaliza ese periodo de tiempo establecido, los beneficiarios finales son dueños de la propiedad directamente, y el IRS valorará el regalo al momento de la creación del fideicomiso. El otorgante debe sobrevivir a los fideicomisos.

Fideicomisos irrevocables para proteger la propiedad.

Los fideicomisos irrevocables también se pueden usar para cumplir con otros objetivos, como proteger los bienes de ser malgastados o proteger los bienes de una persona con discapacidad.

• Fideicomisos derrochadores (spendthrift trusts). Los fideicomisos derrochadores le permiten proteger y controlar regalos que le da a alguien que quizás no puedan administrarlos por sí mismos. Usted pone propiedades en un fideicomiso, y el administrador (que puede ser usted mismo) reparte dinero al beneficiario de acuerdo con los términos del fideicomiso. El beneficiario no puede acceder a la propiedad del fideicomiso por sí mismo, por lo que está protegido de los acreedores del beneficiario, al menos hasta que los pagos se realicen directamente al beneficiario.
• Fideicomisos de necesidades especiales. Un fideicomiso de necesidades especiales brinda apoyo a una persona con necesidades especiales, sin afectar sus calificaciones para los beneficios del gobierno. La propiedad se deposita en un fideicomiso a beneficio de una persona con necesidades especiales, frecuentemente por un padre u otro pariente. Los terminos del fideicomiso permiten al fiduciario usar los fondos de fideicomiso para comprar ciertas cosas para el beneficiario, pero porque el beneficiario nunca posee la propiedad en fideicomiso, no se considera un activo cuando solicita beneficios del gobierno.

¿Cómo hacer un fideicomiso irrevocable?

Para hacer un fideicomiso irrevocable lo mejor es contar con la guía de un abogado experto en el tema. Por lo tanto, le recomendamos buscar un abogado especialista en testamentos, fideicomisos y sucesiones en su área.