La mayoría de los estados gravan por lo menos algunos tipos de ingresos de negocios derivados del estado. Por lo general, los detalles de cómo se gravan los ingresos de una empresa específica dependen en parte de la figura jurídica de la empresa. En la mayoría de los estados, las corporaciones están sujetas a un impuesto sobre la renta corporativa, mientras que los ingresos de entidades de transferencia como las corporaciones S, las sociedades de responsabilidad limitada (LLC), las sociedades y las empresas de un solo miembro están sujetas a un impuesto sobre la renta estatal personal. Las tasas impositivas, tanto para los ingresos corporativos como para los ingresos personales, varían mucho de un estado a otro. Por un lado, las tasas corporativas, que casi siempre son fijas independientemente de la cantidad de ingresos, suelen oscilar entre un 4% y un 10%. Las tasas personales, por otro lado, que generalmente varían dependiendo de la cantidad de ingresos, pueden variar desde 0% (para pequeñas cantidades de ingresos sujetos a gravamen) hasta alrededor de 9% o más en algunos estados.
Actualmente, seis estados (Nevada, Ohio, Dakota del Sur, Texas, Washington y Wyoming) no tienen un impuesto sobre la renta corporativa. Sin embargo, cuatro de esos estados (Nevada, Ohio, Texas y Washington) tienen algún tipo de impuesto sobre los ingresos brutos de las corporaciones. Además, cinco de esos estados (Nevada, Dakota del Sur, Texas, Washington y Wyoming, así como Alaska y Florida) no tienen actualmente ningún impuesto sobre la renta personal. Los individuos en New Hampshire y Tennessee sólo pagan impuestos sobre los ingresos por intereses y dividendos.
Aparte de establecer gravámenes a los ingresos de las empresas mediante un impuesto sobre la renta corporativo o un impuesto sobre la renta de personas físicas, muchos estados imponen un impuesto separado al menos a algunas entidades mercantiles. Este se llama impuesto de franquicia (franchise tax) o impuesto de privilegio (privilege tax). Este se justifica a menudo como un impuesto que debe pagarse simplemente por el “privilegio” de poder hacer negocios en el estado. Al igual que con los impuestos estatales sobre los ingresos de las empresas, los detalles del impuesto de franquicia de un estado a menudo dependen en parte de su figura jurídica mercantil. Los impuestos de franquicia son generalmente una tarifa fija o una cantidad basada en el valor neto de un negocio.
California tiene un impuesto de franquicia, un impuesto de sociedades y un impuesto mínimo alternativo. Su negocio puede estar sujeto a uno o más de estos impuestos dependiendo tanto de la cantidad de ingresos gravables como de su figura jurídica. Además, si los ingresos de su negocio pasan a través de usted personalmente, ese ingreso estará sujeto a impuestos en su declaración personal de impuestos estatal.
El impuesto de franquicia de California, el cual es esencialmente un impuesto sobre por hacer negocios en California, se aplica a las corporaciones S, las LLC, las LP y las LLP. Asimismo, aplica a las corporaciones tradicionales (corporaciones C) y LLCs que eligen ser gravadas como corporaciones y que no están sujetas al impuesto sobre la renta corporativa. Para las corporaciones S, el impuesto de franquicia es del 1.5% de los ingresos netos de la corporación con un impuesto mínimo de $800 dólares. Para las LLC estándar, el impuesto de franquicia es fijo y no porcentual. Este varía dependiendo del ingreso total (ingreso bruto) proveniente de California. El desglose específico es el siguiente:
– Ingresos de $250,000 a $499,999 = $900 dólares de impuestos.
– Ingresos de $500,000 a $999,999 = $2,500 dólares de impuestos.
– Ingresos de $1,000,000 a $4,999,999 = $6,000 dólares de impuestos.
– Ingresos de $5,000,000 o más = $11,790 dólares de impuestos.
Además, al igual que con las corporaciones S, existe un impuesto de franquicia mínimo de $800 para las LLC, independientemente de sus ingresos. Las LP y las LLP están sujetas únicamente al impuesto de franquicia mínimo de $800 dólares.
Las corporaciones tradicionales y las LLCs que eligen ser tratadas como corporaciones están sujetas a un impuesto de sociedades del 8.84% de sus ingresos netos derivados de la actividades comerciales realizadas en California. Las corporaciones y LLCs que están sujetas al impuesto de sociedades no están sujetas al impuesto de franquicia. Sin embargo, estos mismos negocios están sujetos a un impuesto mínimo alternativo (AMT) del 6.65%, que se basa en las normas federales AMT, aunque con ciertas modificaciones.
A continuación un breve vistazo a los detalles adicionales de cinco de las formas más comunes de negocios en California: corporaciones (corporaciones C), corporaciones S, LLCs, sociedades y empresas de un solo miembro.
Corporaciones.
Las corporaciones de California sin ingresos gravables están sujetas al impuesto de franquicia de California. Las corporaciones de California con ingresos gravables están sujetas al impuesto de sociedades del estado y, potencialmente, al impuesto mínimo alternativo del estado.
Ejemplo: Para el último año fiscal, su corporación de California tuvo un ingreso neto tributable de $100,000 dólares. Su corporación deberá pagar el impuesto de sociedades por $8,840 (8.84% de $100,000 dólares o más). Su corporación no deberá el impuesto de franquicia al estado.
Corporación S.
Una corporación S se crea primero formando una corporación tradicional y luego presentando un formulario especial ante el IRS para elegir el “estatus S”. A diferencia de una corporación tradicional, una corporación S generalmente no está sujeta a impuestos federales separados. Más bien, el ingreso impositivo de una corporación S se transfiere a los accionistas individuales, y cada accionista está sujeto al impuesto federal sobre su parte de ese ingreso.
En otras palabras, las corporaciones S son entidades de paso. (Tenga en cuenta que la participación de un accionista en los ingresos de la corporación S no necesita ser distribuida al accionista para que éste deba pagar impuestos sobre esa cantidad). California es “especial” entre los estados en el sentido de que, aunque reconoce la elección federal de S, no trata a las corporaciones S como entidades de paso para propósitos de impuestos estatales. En cambio, California requiere que las corporaciones S paguen un impuesto de franquicia del 1.5% sobre los ingresos, con un impuesto mínimo de $800. Además, un accionista individual de la corporación S deberá pagar impuestos al estado por su parte de los ingresos de la compañía.
Ejemplo: Para el último año fiscal, su corporación S tuvo un ingreso neto de $100,000 dólares. La corporación deberá el impuesto de franquicia estatal por $1,500 (1.5% de $100,000). Además, los ingresos netos se asignarán a usted y a sus compañeros accionistas, por lo que cada uno de ustedes pagará impuestos sobre sus propias porciones en sus respectivas declaraciones de impuestos estatales. La tasa para cada accionista variará dependiendo de sus ingresos netos totales para el año.
Compañías de Responsabilidad Limitada (LLCs).
Al igual que las corporaciones S, las LLC estándar son entidades de paso y no están obligadas a pagar impuestos federales sobre la renta. En cambio, los ingresos del negocio se distribuyen a los miembros individuales de la LLC, quienes luego pagan impuestos federales y estatales sobre la cantidad que se les distribuye. También, como se mencionó anteriormente, las LLCs estándar de California están obligadas a pagar el impuesto de franquicia mínimo de $800.
Tenga en cuenta que, mientras que por defecto las LLC se clasifican para propósitos de impuestos como sociedades (o, para las LLC de un solo miembro, entidades no consideradas), es posible elegir que su LLC se clasifique como una corporación. En ese caso, la LLC también estaría sujeta al impuesto de sociedades de California y, si es necesario, al impuesto mínimo alternativo.
Ejemplo: Para el último año fiscal, su LLC de varios miembros, que tiene la clasificación impositiva predeterminada de sociedad, tuvo un ingreso total por actividades comerciales en California de $100,000 y un ingreso neto de $60,000. La LLC deberá el impuesto de franquicia estatal mínimo de $800 dólares. Además, el ingreso neto será dividido entre usted y sus compañeros miembros de la LLC, y cada uno pagará impuestos sobre sus propias porciones en sus respectivas declaraciones de impuestos estatales. La tarifa para cada miembro variará dependiendo de sus ingresos netos totales para el año.
Sociedades.
Los ingresos de las sociedades se distribuyen a los socios individuales, que luego pagan impuestos sobre la cantidad que se les ha distribuido en sus declaraciones de impuestos federales y estatales. (Sin embargo, las sociedades en comandita y las sociedades de responsabilidad limitada deben pagar el impuesto de franquicia estatal mínimo de $800 dólares).
Ejemplo: Para el último año fiscal, su sociedad, que no es una sociedad limitada o una sociedad de responsabilidad limitada (LP y LLP), tuvo ingresos netos de $100,000. Los $100,000 en ingresos netos serán divididos entre usted y sus socios, y cada uno pagará impuestos sobre sus respectivas partes en sus respectivas declaraciones de impuestos estatales. La tarifa para cada socio variará dependiendo de sus ingresos netos totales durante el año.
Propietario único.
Los ingresos de su negocio se le distribuyen solo a usted como propietario único, y usted pagará impuestos al estado sobre estos.
Ejemplo: Para el último año fiscal, su empresa unipersonal tuvo un ingreso neto de $100,000. Los $100,000 en ingresos netos se le distribuyen a usted personalmente, y usted paga impuestos sobre esos ingresos en su declaración de impuestos estatal individual. La tasa variará dependiendo de sus ingresos netos totales durante el año.
Nota sobre los negocios multiestatales y los vínculo.
El enfoque principal aquí está en los negocios cuyas actividades comerciales se limitan únicamente a California. Sin embargo, si usted está haciendo negocios en varios estados, debe tener en cuenta que su negocio puede ser considerado como un vínculo con esos estados. Por lo tanto, usted podría estar obligado a pagar impuestos en esos estados. Además, si su negocio se formó o está ubicado en otro estado, pero genera ingresos en California, puede estar sujeto a obligaciones fiscales con California. Las reglas para la tributación de las empresas multiestatales, incluyendo lo que constituye el vínculo con un estado a los efectos de varios impuestos, son complicadas. Si usted dirige un negocio de este tipo, debe consultar con un profesional en materia tributaria.