Incluso después de constituirse, obtener el estatus de exención de impuestos federales es un paso crítico al formar una organización sin fines de lucro. La mayoría de los beneficios reales de una organización sin fines de lucro vienen de su estatus de exención de impuestos 501(c)(3). Algunos ejemplos de estos beneficios son la posibilidad de deducir los impuestos de las donaciones, el acceso a subsidios y las exenciones de impuestos sobre la renta y la propiedad.
Para solicitar el estado de exención de impuestos, primero debe completar el formulario 1023 del IRS, Application for Recognition of Exemption Under Section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code. Completar este formulario puede ser una tarea complicada debido a los tecnicismos legales y tributarios que debe comprender. Aquí le ofrecemos una visión general del formulario para que se familiarice con el tipo de preguntas que tendrá que responder.
¿Cuándo solicitar el estatus 501(c)(3)?
Para aprovechar al máximo su exención de impuestos, deberá presentar su Formulario 1023 dentro de los 27 meses siguientes a la fecha de presentación de los artículos de incorporación de su organización. Si lo presenta dentro de este período de tiempo, la exención de impuestos de su organización sin fines de lucro entra en vigor en la fecha en que presentó sus artículos de incorporación. Por lo tanto, todas las donaciones recibidas desde el punto de incorporación en adelante serán deducibles de impuestos. Si presenta su declaración más tarde y no puede demostrar “causa razonable” para su retraso (es decir, convencer al IRS de que su retraso era comprensible y excusable), el estado de exención de impuestos de su grupo comenzará a partir de la fecha de recepción de su solicitud del formulario 1023 del IRS.
Formulario 1023-EZ: La solicitud simplificada.
Las organizaciones sin fines de lucro más pequeñas pueden ser elegibles para presentar el Formulario 1023-EZ, Application for Recognition of Exemption Under Section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code. Este es un formulario de solicitud más corto y sencillo que se completa en línea. El Formulario 1023-EZ sólo puede ser presentado por organizaciones sin fines de lucro con menos de $50,000 dólares en ingresos anuales y $250,000 en activos totales. Si está dentro del rango, complete la Hoja de Trabajo de Elegibilidad del Formulario 1023-EZ que se encuentra en las Instrucciones del Formulario 1023-EZ. Esto para determinar si su organización sin fines de lucro cumple con todos los requisitos para utilizar el formulario corto y simplificado. Si es elegible para utilizarlo, esta versión del formulario le resultará mucho más fácil de completar y le tomará mucho menos tiempo hacerlo. La cuota de presentación también es mucho más pequeña.
Formulario 1023: El formulario largo.
Ahora revisemos el formulario 1023, Application for Recognition of Exemption Under Section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code. El formulario 1023 está dividido en 11 partes, las cuales se cubrirán con más detalle a continuación.
Identificación del solicitante.
Esta sección le dice al IRS sobre su organización. Le pide información básica como el nombre de su corporación sin fines de lucro, información de contacto, y cuando presentó sus artículos de incorporación.
Su organización sin fines de lucro debe tener un número de identificación de empleador federal (EIN) antes de solicitar la exención de impuestos 501(c)(3), aunque no tenga empleados. Esto se puede hacer rápida y fácilmente. Incluso si su organización tenía un EIN antes de la incorporación, debe obtener uno nuevo para la entidad corporativa sin fines de lucro. Para obtener información sobre cómo solicitar un EIN, incluyendo información sobre cómo solicitarlo en línea, visite la página de Números de Identificación del Empleador en el sitio web del IRS.
Estructura de la organización.
En esta sección se requiere que adjunte al formulario de solicitud una copia de sus artículos de incorporación y sus estatutos. La mayoría de las organizaciones sin fines de lucro que buscan el estatus 501(c)(3) son corporaciones. Si su entidad es una LLC, una asociación no incorporada o un fideicomiso sin fines de lucro, debe buscar la ayuda de un abogado con experiencia en la ley fiscal para las organizaciones sin fines de lucro para que le ayude a completar su solicitud del Formulario 1023.
Disposiciones necesarias en su documento de organización.
Hay ciertas cláusulas que debe tener en sus artículos de incorporación para obtener su exención 501(c)(3), entre ellas:
- Una cláusula que establezca que su corporación se formó con un propósito reconocido de exención de impuestos 501(c)(3) (caritativo, religioso, científico, literario y/o educativo), y
- una cláusula que establezca que cualquier activo de la organización sin fines de lucro que permanezca después de que la entidad se disuelva será distribuido a otra organización sin fines de lucro exenta de impuestos 501(c)(3) – o al gobierno federal, estatal o local para un propósito público.
En esta sección, usted indica dónde se pueden encontrar estas cláusulas en sus artículos (por página, artículo y párrafo).
Descripción narrativa de sus actividades.
Aquí usted proporciona una descripción narrativa y detallada de todas las actividades de su organización – pasadas, presentes y futuras – en su orden de importancia (es decir, dependiendo del orden, la cantidad de tiempo y recursos dedicados a cada actividad). Para cada actividad, explique en detalle:
- La actividad en sí misma, la forma en que fomenta un propósito exento de su organización y el porcentaje de tiempo que su grupo le dedicará,
- cuando comenzó (o, si aún no ha comenzado, cuando comenzará),
- dónde y por quién se regirá, y
- la forma en que se financiará (la información o las proyecciones financieras que proporcione más adelante en su solicitud deberán ser coherentes con los métodos o mecanismos de financiación que mencione aquí).
Compensación y arreglos financieros.
El propósito de esta sección es impedir que las personas creen y operen una organización sin fines de lucro en beneficio exclusivo de sus fundadores, personas con información privilegiada o grandes contribuyentes. Tendrá que dar información sobre todas las compensaciones propuestas y los acuerdos financieros con:
- directores iniciales,
- funcionarios iniciales (como el presidente, el director general, el vicepresidente, el secretario, el tesorero, el director financiero o cualquier otro funcionario de su organización),
- fideicomisarios,
- los cinco empleados mejor pagados que ganen más de $50,000 dólares al año, y
- los cinco contratistas independientes mejor pagados que ganen más de $50.000 dólares al año.
Al calcular el monto de la compensación pagada, incluya las contribuciones del empleador hechas a los planes de beneficios de los empleados: 401(k), IRA, pagos de bonos esperados y similares. También debe responder a las preguntas relacionadas con posibles conflictos de intereses, lo cual es una parte importante de la solicitud.
Los miembros y otros que reciban beneficios de la organización sin fines de lucro.
Si su organización sin fines de lucro proporcionará bienes o servicios como parte de sus actividades con fines de exención, debe informar de ello en el Formulario 1023. El IRS querrá asegurarse de que su organización sin fines de lucro se establezca para proporcionar bienes y servicios a todos los miembros del público, o, al menos a un segmento del público que no se limite a individuos particulares.
Su historia.
Si su organización sin fines de lucro es “sucesora” de una organización incorporada o preexistente (como una asociación no incorporada), el IRS querrá saber esto. Su organización sin fines de lucro es probablemente una organización sucesora si:
- Asumió las actividades de una organización anterior,
- se apoderó del 25% o más de los activos de una organización sin fines de lucro preexistente, o
- se ha convertido legalmente de la asociación anterior a una sin fines de lucro.
Detalles sobre sus actividades específicas.
En esta parte se pregunta sobre ciertos tipos de actividades, como la actividad política y la recaudación de fondos, que el IRS examina detenidamente. Por ejemplo:
- las organizaciones sin fines de lucro del tipo 501 (c)(3) no pueden participar en campañas políticas (aunque se permiten algunas campañas de educación de los votantes y actividades de debate político),
- ciertos tipos de recaudación de fondos están restringidos, como las actividades de bingo y de juego, la recaudación de fondos para otras organizaciones sin fines de lucro o el uso de un recaudador de fondos profesional.
Datos financieros.
Todos los grupos que deseen obtener la exención del artículo 501 (c)(3) deben presentar una declaración de ingresos y gastos y un balance general. Una organización que haya existido durante cinco años o más debe proporcionar datos financieros de sus cinco años más recientes. Otros grupos deben proporcionar datos financieros de cada año de existencia y estimaciones de buena fe para los años futuros por un total de tres o cuatro años, dependiendo del tiempo de existencia de la organización.
Estos requisitos de datos financieros revisados se relacionan con las reglas del IRS que clasifican automáticamente a todos los nuevos grupos 501(c)(3) como organizaciones de beneficencia pública siempre que puedan demostrar en su Formulario 1023 que esperan recibir apoyo público calificado y razonable. Si su organización sin fines de lucro es una organización benéfica pública, usted querrá incluir toda la información necesaria para evitar la clasificación errónea como una fundación privada.
Fundación pública de caridad o privada.
Esta sección se refiere a la clasificación de su organización sin fines de lucro como una caridad pública o fundación privada. Las organizaciones benéficas públicas, que incluyen iglesias, escuelas, hospitales y otros grupos, obtienen la mayor parte de su apoyo del público o reciben la mayor parte de sus ingresos de actividades relacionadas con propósitos exentos de impuestos. La mayoría de los grupos desean ser clasificados como organizaciones benéficas públicas porque las fundaciones privadas están sujetas a estrictas normas y reglamentos de funcionamiento.
Bajo las regulaciones del IRS todos los nuevos grupos 501(c)(3) son automáticamente clasificados como caridades públicas durante los primeros cinco años siempre y cuando demuestren en su formulario 1023 que esperan recibir un apoyo público calificado y razonable. De esta manera, los nuevos grupos que soliciten el estatus de exención de impuestos 501(c)(3) no necesitan buscar una decisión anticipada del IRS sobre su estatus de caridad pública.
Durante los primeros cinco años, el grupo mantendrá su estatus de caridad pública sin importar cuánto apoyo público reciba en realidad. Después del período inicial de cinco años, el IRS comenzará a monitorear si el grupo recibe el apoyo público necesario para calificar como una caridad pública.
Información de cuotas.
Debe pagar una cuota cuando presente su solicitud del formulario 1023. Revise el sitio web del IRS para conocer la cuota actual.
Anexos adicionales.
Ciertos tipos de organizaciones sin fines de lucro deben adjuntar un anexo adicional a su solicitud del Formulario 1023. La mayoría de estas listas se refieren a las organizaciones benéficas públicas estatutarias, como iglesias y hospitales, que se clasifican automáticamente como organizaciones benéficas públicas sin importar el apoyo público que reciban. Cada lista pide información adicional orientada al tipo de organización sin fines de lucro. Por ejemplo, el Anexo A para las iglesias hace una serie de preguntas diseñadas para mostrar si la organización es realmente una iglesia para fines fiscales, como por ejemplo si tiene un credo o una forma de culto. Estas listas incluyen:
- Anexo A: presentada por las iglesias.
- Anexo B: presentada por escuelas, colegios y universidades.
- Anexo C: presentada por hospitales y organizaciones de investigación médica.
- Anexo D: presentada por organizaciones de apoyo.
- Anexo E: presentada por organizaciones sin fines de lucro de más de 27 meses de edad.
- Anexo F: presentada por hogares para ancianos o discapacitados, o viviendas de bajos ingresos.
- Lista G: presentada por los sucesores de otras organizaciones sin fines de lucro.
Después de la presentación.
Después de revisar su solicitud, el IRS hará una de tres cosas:
- Concederá su exención de impuestos federales.
- Solicitará más información, o
- Emitirá una propuesta de determinación adversa (una denegación de la exención fiscal que entra en vigor a los 30 días de la fecha de emisión).
Si recibe una propuesta de negación de la exención de impuestos y desea apelar, consulte con a un abogado inmediatamente.